MÓDULO 18 UNIDAD 1 ACTIVIDAD 2 ELEMENTOS DEL PLAN DE AUDITORÍA
Introducción
En
la Actividad 2 de la Unidad 1 Módulo 18 esta enfocada en la comprensión y
practicar como se desarrolla y presenta el Plan de Auditoría para llevar a cabo
una Auditoría, independientemente del objetivo; para la presentación de esta
actividad se baso en el caso de la Entidad Comercializadora Mexicana, S. A. de
C.V., fundada el 12 de marzo de 1995 que se ubica en la Ciudad de México,
siendo su principal actividad la importación, exportación y comercialización de
todo tipo de artículos para el hogar y la industria. Cuenta con 32 empleados,
incluidos directivos, personal administrativo y de ventas y con los demás datos
presentados en esta se realizará el trabajo.
Desarrollo
Por lo que la importancia del Plan de Auditoría, permite conocer los detalles sobre los procedimientos, la forma del trabajo y los resultados que se obtendrán en la aplicación, así como la descripción y análisis de los obstáculos o fortalezas durante el proceso; ahora el Plan de Auditoría debe contener las siguientes características:
Ø Tipo
de Auditoría
Ø Nombre
de la Entidad a revisar
Ø Periodo
a auditar
Ø Ubicación
Ø Actividad
Ø Normativa
aplicable
Ø Régimen
Fiscal
Ø Nombre
de los funcionarios y puesto que ocupan
Ø Tamaño
de la Entidad lo que representa las principales cifras para conocer la magnitud
de la Entidad (Número de empleados, presupuesto que maneja, principales rubros
de Ingresos, Gastos, Inversiones, etc.)
Ø Procedimientos
de la Auditoría a aplicar en la visita inicial, intermedia (en caso de ser) y
final.
Ø Realización
de los Arqueos por lo general es al cierre del ejercicio
Ø Los
inventarios pueden realizarse en uno o dos meses antes del cierre, al igual que
la circularización de Saldos de Cuentas del Activo o del Pasivo.
Ø Situaciones
especiales de la Entidad las cuales pueden ser Inversiones Especiales,
Construcciones de Instalaciones, Contratos, Acuerdo o Licitaciones Nacionales o
Internacionales, Personal de Auditoría, nombre y categoría del personal de la
Auditoría asignado.
Ø Presupuesto
total del tiempo realizado en la Auditoría, Presupuesto de tiempo individual
por áreas a revisar y personal que hará el trabajo,
Ø Fechas
de entre de los informes, de avance y final, Numero de ejemplares del Informe
de Auditoría a entregar,
Ø Nombre
y firma de quien elabora, revisa y autoriza el Plan de Auditoría.
Estudio de caso: Plan de la Auditoría
Instrucciones: con los siguientes datos, elabora en el formato sugerido el plan de auditoría correspondiente.
Los procedimientos de auditoría a aplicar en la visita preliminar son el estudio y evaluación del control interno, pruebas de cumplimiento, revisión de cuentas de balance, la circularización de saldos de activos y pasivos al 31 de octubre del presente año y el cálculo de depreciaciones de activos. En la visita final la toma física de inventarios, arqueos de caja y de otros valores, la revisión de cuentas de resultados y la terminación al 100 % de pendientes existentes.
La empresa presenta al 31 de diciembre del año anterior las siguientes cifras:
Ventas $ 89, 148,834.00
Costo
de ventas $ 41, 834,098.00
Gastos
de administración $ 4,158,369.00
Gastos
de ventas $ 5,760,896.00
Está constituida conforme a las leyes mercantiles, fiscales (persona moral) y de todo tipo existentes en la República Mexicana, en especial de la Ciudad de México y la delegación Miguel Hidalgo donde tiene su domicilio en calle Lago Malar 2135, colonia Argentina C.P.11320.
El personal de auditoría que intervendrá es el siguiente: Elia Ramírez M. socia responsable, 50 horas; Gilberto García P., gerente de auditoría, 100 horas; Miguel Herrera E., supervisor, 160 horas; 3 ayudantes de auditoría (cada uno con 180 horas).
Control interno 100 horas
Cuentas
de balance 320 horas
Cuentas
de resultados 360 horas
Informe 70 horas
Sus proveedores son nacionales y extranjeros (aproximadamente 39) y sus clientes son las tiendas departamentales y cadenas de autoservicio.
Deberán entregarse 10 ejemplares del informe de auditoría
La auditoría abarca del 1º de enero al 31 de diciembre del año en curso, por lo que iniciaremos con una auditoría preliminar en el mes de noviembre del presente año, entregando un informe de avance al día 20 de diciembre; la auditoría final se realizará durante el mes de febrero del siguiente año, para entregar el Informe el 31 de marzo.
Los principales funcionarios de la empresa son: Gerardo Victoria J., gerente general; Arturo Mayagoitía P., director de finanzas; Rosario López V., contadora general; Francisco Edgar Ruiz, gerente de ventas.
Nombre de quien elabora el Plan de auditoría
Nombre
de quien revisa el Plan de auditoría (Gerente)
Nombre
de quien autoriza el Plan de auditoría (Socio/a)
Una de las situaciones a considerar de manera especial es que ésta es la primera auditoría que realizamos como despacho a esta entidad, además del hecho de que probablemente se fusione el año entrante con otra empresa comercializadora del norte del país. El 60 % de sus operaciones de compra son en moneda extranjera.
Plan de Auditoría
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Como lo especifica la denominación Plan de Auditoría es la forma de planear el trabajo de Auditoría basada en la Normatividad vigente, que debe seguir los la estructura especificada, porque estos datos sen ejes para el inicio de la evaluación los cuales deben ser de forma adecuada, el Auditor tiene que estar certificado y contar con experiencia para logra el resultado esperado que es tener conocimiento de la estructura de una Entidad, así como los métodos de control, medios de operación, desempeño del sector humano y recursos materiales, con la finalidad de lograr los objetivos esperados.
Referencias
AUDITOOL (Red Global de
Conocimientos en Auditoría y Control Interno). (Consulta el 17 de octubre del 2022
de 10-septiembre-2018 de Auditoría Externa). Obtenido de Normas que deban
aplicar los auditores de información financiera: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6181-normas-que-deben-aplicar-los-auditores-de-informacion-financiera
UnADM
(Universidad Abierta y a Distancia de México). (Actividad 1 La Auditoría de Unidad 1
La Auditoría y su Planeación de Módulo 18 Auditoría Gubernamental). Obtenido
de Licenciatura en Contaduría y Finanzas Pública 6° Semestre Contenido: https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M18_VAUGU/U1/recursos/pdf/u1_desarrollo_contenido.pdf
UnADM
(Universidad Abierta y a Distancia de México). (Estudio del Caso Plan de Auditoría
de Unidad 1 La Auditoría y su Planeación de Módulo 18 Auditoría
Gubernamental). Obtenido de Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 6°
Semestre: https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M18_VAUGU/U1/recursos/A2/u1a2_estudio_caso.docx
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