MÓDULO 11 UNIDAD 2 ACTIVIDAD 2 MOMENTOS CONTABLES Y MATRIZ DE CONVERSIÓN
Introducción
En esta Actividad se reconocerán los Momentos Contables del Presupuesto (Es la representación de un Asiento en la Gestión Financiera, y la cual tiene una afectación en el Presupuesto) estos son presentados por medio de un Cuadro Sinóptico con ejemplos y bajo el mismo concepto se expone la Matriz de Conversión del Gasto e Ingresos (Es el método de integración de los elementos que dan origen a la Conversión de los Registros de las Operaciones del Presupuestarias Contables lo que representa las Transacciones de origen del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como el resultado de la Aplicación lo que genera registros, movimientos en los Estados Financieros) como lo menciona el concepto anterior es la forma de representar los Registros Contables Presupuestales (Son los asientos de las Transacciones con efecto Económica Financiera el cual identifica las Etapas y/o Momentos de los Registros, lo que permite esta información la Ejecución de los Recursos y el Gasto para el logro de Objetivos y Metas), se concluye con un breve análisis de la Relación que tienen los Momentos Contables Presupuestales con la Matriz de Conversión.
Desarrollo
Cuadro Sinópticos de
los Momentos Contables
Ejemplos de la Matriz de Conversión
Análisis de la Relación que tienen
los Momentos Contables Presupuestales con la Matriz de Conversión.
En los Momentos Contables del Presupuesto se Asientan los eventos de la Gestión Financiera de un Ente Público los cuales generaran afectaciones al Presupuesto; estos Registros son el Gasto Aprobado (representan las Asignaciones Presupuestarias durante el Ejercicio son Comprometidas al Presupuesto de Egresos), Gasto Modificado (son incorporaciones que se realizan al Presupuesto Aprobado), Gasto Comprometido (reflejan la Aprobación de la Autoridad Competente con terceros para la Adquisición de Bienes, Servicios o Ejecución de Obras), Gasto Devengado (Obligación de Pago a favor de terceros derivados de Tratados, Leyes, Decretos, etc., con recepción de Conformidad), Gasto Ejercido (Emisión de una Cuenta por Liquidar Certificada o Documento equivalente el cual es aprobado por la Autoridad correspondiente), Gasto Pagado (Pago o Cancelación total de una Obligación por vía de desembolso en Efectivo o cualquier otro medio de Pago).
La Matriz de Conversión es la Integración de los elementos que dan origen a la Conversión de los Registros de las Operaciones Presupuestarias y Contables lo que representa las Transacciones de Origen del Presupuesto de Ingresos y Egresos, así como la Aplicación que generan los Registros y Movimientos en los Estados Financieros; la Matriz de Conversión de Gastos son el Devengado ( el cual relaciona las partidas del Clasificador por Objeto y Tipo de Gasto con la Cuentas del Cargo o Abono del Asiento, ya sean de Gastos o Inversión), Pagado estas anotaciones son el medio de Pago de las Cuentas de acuerdo al registro que definirá si es en Efectivo este se registrará en la Cuenta de Caja y si es por medio de un Cheque o Transferencia se establecerá el medio del Pago y se asienta en la Cuenta de Banco. Ahora las Matrices de Conversión de Ingresos son el Devengado (determinan la Cuenta Contable del Abono de Ingresos y en los casos en que no sea determinada la Cuenta Contable como los Aprovechamientos Patrimoniales se relacionarán a la Cuenta Correspondiente), Recaudado (relaciona el tipo de Ingreso y el Medio de Recaudación o Percepción de los Ingresos), Devengado y Recaudado Simultáneo (relacionan el tipo de Ingresos con la Cuenta Contable de Ingresos y el medio de Recaudación o Percepción, en el caso de los Financiamientos deberán asentarse en la Cuenta Contable correspondiente).
Relación de los Momentos Contables y la Matriz de Conversión es que ambos establecen Registros Contables Presupuestales que servirán como base para la elaboración de los Estados Financieros pues estos reflejaran las Asignaciones de los Ejercicios Fiscales; los Momentos Contables Presupuestales de Egresos son el Gasto Aprobado, Modificado, Comprometido, Devengado y Pagado cabe mencionar que también están los Momentos Contables Presupuestales de Ingresos; en la Matriz de Conversión se conjuntan los Registros Contables Presupuestales de Egresos y estos son Gasto Devengado y Pagado y de los Registros Contables Presupuestales de Ingresos son Devengado, Pagado y Simultáneos.
Congreso de la Ciudad de México. (Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2020). Obtenido de Legislatura I: https://www.congresocdmx.gob.mx/media/documentos/a565b14737926da30cf2d5dcb6e3f648e8bea5cd.pdf
Gobierno de
la Ciudad de México.
(Manual de Contabilidad y Plan de Cuentas). Obtenido de INFO (Instituto de
Transparencia, Acceso a la Información Pública, Protección de Datos
Personales y Rendición de Cuentas de la Ciudad de México):
http://www.infodf.org.mx/LTAIPRC-2016-OT/Art121/Fr01/2020/A121Fr01_2020-T01_Acdo-2020-15-01-0001.pdf
Gobierno de
la Ciudad de México.
(Ejercicio del Gasto de Informe sobre el Ejercicio de los Recursos Federales
Transferidos (Cuarto Trimestre) de Subsecretaria de Egresos). Obtenido de SAF
(Secretaria de Administración y Finanzas): https://servidoresx3.finanzas.cdmx.gob.mx/menu_transparencia/lgcg/contabilidad.html
Gobierno de
México. (Publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 20 de agosto del 2009 Última reforma Publicada DOF
01-01-2013 de NOR_01_04_03 Acuerdo por el que se Emiten las Normas y
Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de Egresos de
CONAC (Consejo Nacional de Armonización Contable). Obtenido de SHCP
(Secretaría de Hacienda y Crédito Público:
https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_04_003.pdf
Gobierno de
México. (https://www.conac.gob.mx/ de
NOR_01_03_001 Plan de Cuentas Capitulo III de CONAC (Consejo Nacional de
Armonización Contable)). Obtenido de SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito
Público): https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_03_001.pdf
Gobierno de
México. (NOR_01_07_001 Anexo 1 Matriz de
Conversión de CONAC (Consejo Nacional de Armonización Contable)). Obtenido de
SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público):
https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_07_001.pdf
SAF
(Secretaria de Administración y Finanzas. (Poder Ejecutivo de la Ciudad de México Período del 1°
de enero al 31 de diciembre del 2020 de Estado Analítico del Ejercicio del
Presupuesto de Egresos, Clasificación por Objeto de Gasto (Capítulo y
Concepto)). Obtenido de Gobierno de la Ciudad de México:
https://servidoresx3.finanzas.cdmx.gob.mx/Normas_2013/Docs/clasificacion/2020/4trim/a_Clasificacion_por_Objeto_del_Gasto_4trim.pdf
UnADM
(Universidad Abierta y a Distancia de México. (Actividad 2 Momentos Contables y Matriz de Conversión
Pág. 10 - 15 de Unidad 2 Modificaciones Presupuestales de Módulo 11 Ejercicio
Presupuestal, Federal, Estatal y Municipal). Obtenido de Licenciatura en
Contaduría y Finanzas Públicas 4° Semestre Contenido: https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M11_VEFEN/U2/descargables/M11_U2_Contenido.pdf
Información de los Cuadros Sinópticos
Momentos Contables del Presupuesto
Gasto Aprobado son las Asignaciones Presupuestarias durante el Ejercicio comprometidas en el Presupuesto de Egresos.
Ejemplo es al Servicio de Salud Pública de la Ciudad de México se le Aprobó un Presupuesto de $ 1,293,746,722.00 para Nómina del Personal Permanente el cual es el Sueldo Base esto se encuentra publicado en el Informe Sobre el Ejercicio de los Recursos Federales Trasferidos en el Anexo del Ejercicio del Gasto del Período comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre del 2020 del Gobierno Ejecutivo de la Ciudad de México.
Gasto Modificado son las Asignaciones Presupuestarias
que resulta de incorporar en su caso las Adecuaciones presupuestarias al
Presupuesto Aprobado.
Gasto
Comprometido refleja la Aprobación por la Autoridad
competente de un Acto Administrativo u otro Instrumento Jurídico que formaliza
una relación Jurídica con tercero para la Adquisición de Bienes y Servicios o
Ejecución de Obras.
Gasto
Devengado es el Reconocimiento de una Obligación de Pago a Favor de
Terceros por la recepción de conformidad de Bienes, Servicios y Obras
oportunamente contratados, así como de las Obligaciones que derivan de
Tratados, Leyes, Decretos, Resoluciones y Sentencias definitivas.
Gasto
Ejercido emite la emisión de una Cuenta por Liquidar Certificada o
Documento Equivalente debidamente Aprobado por la Autoridad competente.
Gasto
Pagado es la Cancelación Total o Parcial de las Obligaciones de
Pago que se concretan mediante el desembolso de Efectivo o cualquier otro medio
de Pago.
Matriz
de Conversión
Es el método de integración de los elementos que dan origen a la Conversión de los Registros de las Operaciones del Presupuestarias Contables lo que representa las Transacciones de origen del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como el resultado de la Aplicación lo que genera registros, movimientos en los Estados Financieros.
La Matriz Devengado del Gasto relaciona las partidas del Clasificador por Objeto del Gasto y el Clasificador por Tipo de Gasto con las Cuentas de la Contabilidad, el Objeto del Gasto y el Tipo de Gasto define la Cuenta del Cargo o Abono del Asiento, ya sea Gasto o Inversión; cabe mencionar que si el Gasto es de Tipo Corriente, la Cuenta de Cargo corresponde a Egresos lo que se entiende como una Pérdida o Costo y si el Tipo de Gasto es Inversión o Capital, la Cuenta de Cargo será una Cuenta del Activo no Circulante o Inversión, según sea el Objeto de Gasto, la Cuenta de Abono será una Cuenta de Pasivo reflejando la Obligación a Pagar correspondiente.
Un Ejemplo de la Matriz de Devengado del Gasto es el registro de COG (Clasificador por Objeto de Gasto) 141 Nombre del Rubro es Aportaciones al Seguro Social el Tipo de Gasto es Corriente, la Matriz en su Naturaleza es un Cargo del Número de Cuenta es 5.1.1.4 con Nombre de la Cuenta de Seguro Social el Asiento de la Naturaleza de un Abono del Número de Cuenta es 2.1.1.1 con el Nombre de Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo esto es la forma como se tiene que realizar el registro.
La Matriz
de Pagado de Egresos relaciona el medio de Pago con las Cuentas del Plan de
Cuentas, la Cuenta del Debe será la Cuenta del Haber del Asiento del Devengado
de Egresos, la Cuenta del Haber está definida por el medio de Pago lo que
quiere decir que si es Efectivo la Cuenta será Caja y si se trata de Pago por
Banco, mediante Cheque o Transferencia Bancaria la Cuenta surgirá de relacionar
el medio de Pago con la Moneda.
La Matriz
de Ingresos Devengado relaciona el Tipo de Ingresos del Clasificador por
Rubro de Ingresos con el Plan de Cuentas el Código del Tipo de Ingresos
determina la Cuenta Contable de Abono, en los casos en que no sea posible
determinar la Cuenta Contable de Abono de Ingreso, como es el caso de
Aprovechamientos Patrimoniales, deberá relacionarse la Cuenta Contable que
Corresponda; con respecto a las particularidades relacionadas a la Recaudación
o Cobro de los Ingresos, adicionalmente al Tipo de Ingreso, Cuenta por Cobrar o
Documento Fuente se refleja en la Matriz a través de la Columna Característica.
La Matriz
de Ingresos Recaudados relaciona el Tipo de Ingreso y el Medio de
Recaudación o Percepción de los Ingresos, la Cuenta del Abono será la Cuenta
del Cargo del Asiento del Devengado de Ingresos; el medio de Recaudación indica
cuál será la Cuenta de Cargo o Debe del Asiento por lo que cabe mencionar que
si la Recaudación se realiza a través de Bancos, ya sea por Cheque,
Transferencia o Depósito de Efectivo la Cuenta surgirá de relacionar el medio de
Pago con la Moneda y si la Recaudación se realiza a través de Ventanillas
Recaudadoras la Cuenta será Efectivo; en los casos en que no se afecte una
Cuenta por Cobrar previamente se reconoce el Ingreso hasta su obtención, debe
registrarse simultáneamente las etapas de Devengado y Recaudado al momento de
este último y en los casos de dos Matrices como Ingresos Devengado e Ingreso
Recaudado opera en forma simultánea generando los Asientos correspondientes en
el mismo momento.
Un ejemplo de la Matriz de Ingresos Recaudados es el registro del Número CRI (Clasificador por Rubro de Ingresos) 11 con el Nombre del Rubro Impuesto sobre los Ingresos con Característica Convenio de Parcialidades o Diferido con el Medio de Recaudación o Percepción de Efectivo la Matriz con su Naturaleza de Cargo el Número de la Cuenta 1.1.1.1 con Nombre de la Cuenta Efectivo y el Asiento de la Naturaleza de Abono del Número de Cuenta 1.1.2.4 con Nombre de la Cuenta Ingresos por Recuperar a Corto Plazo.
La Matriz
de Ingresos Devengado y Recaudados Simultáneos relaciona el Tipo de
Ingresos con la Cuenta Contable de Ingresos y el medio de Recaudación o
Percepción, son Casos en los que se reconocerá el Ingreso hasta su obtención,
el Código del Tipo de Ingresos determina la Cuenta Contable de Abono, en los
casos en que no sea posible determinar la Cuenta Contable de Abono a través del
Ingreso, como es el caso de Financiamientos, deberá relacionarse con la Cuenta
Contable que corresponda.
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