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Introducción

En el sistema tributario de México, los contribuyentes pueden encontrarse en situaciones en las que realizan pagos superiores a los que legalmente les corresponden, efectúan pagos indebidos o determinan saldos a favor al calcular sus impuestos; estas circunstancias el CFF (Código Fiscal de la Federación establece mecanismos para que puedan recuperar las cantidades correspondientes o cuando la legislación lo permita utilizarlas para cubrir otras contribuciones; los mecanismos principales son la devolución y la compensación, aunque ambos permiten aprovechar cantidades a favor del contribuyente, tienen características, procedimientos y requisitos diferentes; su conocimiento es fundamental para la administración financiera, la correcta determinación de las contribuciones y el ejercicio de los derechos de los contribuyentes frente a las autoridades fiscales.

¿Qué es una devolución de impuestos?

La devolución de impuestos es el derecho que tiene el contribuyente a recuperar cantidades que pagó indebidamente o que resultaron a su favor, siempre que proceda conforme a las disposiciones; su fundamento principal se encuentra en el Código Fiscal de la Federación  en el Título Segundo De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Capítulo Único Artículo 22; las devoluciones pueden originarse cuando el contribuyente realiza un pago de impuestos mayor al que legalmente le corresponde; al presentar su declaración anual del ISR obtiene un saldo a favor, en la determinación del IVA (Impuesto al Valor Agregado), el impuesto acreditable resulta mayor que el impuesto trasladado y se genera un saldo a favor, si se efectúa un p ago indebido a la autoridad fiscal; es importante señalar que no todo saldo a favor se devuelve automáticamente, el contribuyente debe cumplir los requisitos y procedimientos correspondientes.

¿Qué es la compensación de impuestos?

La compensación consiste en utilizar una cantidad que el contribuyente tiene a su favor para cubrir otra cantidad que está obligado a pagar, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el Código Fiscal de la Federación  en el Título Segundo De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Capítulo Único Artículo 23; actualmente como regla general los contribuyentes pueden compensar cantidades a favor contra adeudos propios, siempre que ambas cantidades deriven del mismo impuesto, incluyendo sus accesorios. Una restricción importante es que no debe confundirse la compensación universal, actualmente no se puede compensar libremente un saldo a favor del IVA (Impuesto al Valor Agregado) contra un adeudo del ISR (Impuesto Sobre la Renta), porque son impuestos distintos, tampoco procede la compensación ordinaria de cantidades trasladadas por separado o incluidas en el precio cuando quién pretende compensarlas no tiene derecho a obtener su devolución.

Nuevos plazos para las devoluciones

Este apartado requiere especial atención porque es importante distinguir entre el plazo que tiene el SAT (Sistema de Administración Tributaria) para efectuar una devolución y el plazo que tiene el contribuyente para solicitarla; conforme en el Código Fiscal de la Federación en el Título Segundo De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Capítulo Único Artículo  22, el plazo general vigente es de 40 días siguiente a la presentación de la solicitud completa ante la autoridad fiscal competente para que la autoridad efectúe la devolución, una vez presentada la solicitud con los datos y documentos requeridos; 20 días el plazo máximo para que la autoridad formule un primer requerimiento de información adicional de la solicitud, el plazo que tiene el contribuyente para atender el primer requerimiento;  10 días plazo para que la autoridad formule un segundo requerimiento, cuando se refiere a información aportada al atender el primero, el plazo del contribuyente para atender el segundo requerimiento; 5 años plazo general para solicitar la devolución conforme a las reglas de prescripción aplicable, el fundamento en el Código Fiscal de la Federación en el Título Segundo De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Capítulo Único Artículo  22 y 22 – A, y en Título Quinto De los Procedimientos Administrativos o Procedimientos Administrativos en Materia Fiscal Capitulo III Del procedimiento administrativo de ejecución Sección Primera Disposiciones Generales Artículo 146; los requerimientos suspenden el cómputo del plazo de devolución en los términos legales.

¿Qué sucede si el SAT (Sistema de Administración Tributaria) necesita revisar la información?

El SAT (Sistema de Administración Tributaria) puede solicitar documentación adicional para comprobar que el saldo a favor o el pago indebido realmente procede, si el contribuyente no atiende el requerimiento del plazo correspondiente, se le tendrá por desistido de la solicitud, también si la autoridad inicia facultades de comprobación para verificar la procedencia de la devolución, el plazo ordinario queda suspendido y se aplica el procedimiento de el Código Fiscal de la Federación en el Título Segundo De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Capítulo Único Artículo  22 – D, en este procedimiento la revisión tiene como regla un plazo máximo de 90 días, que puede extenderse a 180 días en los supuestos previstos por la ley.

Devoluciones extemporáneas

La expresión devolución extemporánea puede utilizarse para describir dos situaciones distintas, cuando el SAT realiza la devolución fuera del plazo legal, si la autoridad fiscal no efectúa la devolución dentro del plazo establecido en el Código Fiscal de la Federación en el Título Segundo De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Capítulo Único Artículo  22, puede generarse la obligación de pagar intereses al contribuyente de acuerdo con el Artículo 22 – A de este código; los intereses se calculan a partir del día sigue al vencimiento del plazo legal y sobre la cantidad que corresponda, actualizada conforme a las disposiciones aplicables y cuando el contribuyente solicita la devolución después de transcurrido un tiempo; el contribuyente puede solicitar la devolución dentro del plazo de cinco años, contando conforme a las reglas de prescripción del Código Fiscal de la Federación; lo que significa que no necesariamente pierde el derecho por no solicitar devolución inmediatamente después su declaración, sin embargo, debe respetar el plazo legal y considerar desde cuándo puede exigirse la devolución. La solicitud presentada constituye una gestión de cobro que interrumpe la prescripción, salvo que el contribuyente se desista de acuerdo con el Artículo 22. Es importante destacar que, si el plazo de cinco años ya transcurrió y la obligación de devolver prescribió, el contribuyente puede perder el derecho a recuperar esa cantidad, por eso es recomendable revisar oportunamente los saldos a favor.

Formas de devolución de impuestos

Las devoluciones pueden presentarse mediante distintos procedimientos dependiendo del tipo de impuestos del contribuyente y de las reglas fiscales aplicables.

Devolución a petición del interesado

Es el procedimiento mediante el cual el contribuyente presenta una solicitud ante el SAT (Sistema de Administración Tributario) para recuperar un saldo a favor o un pago indebido; generalmente se realiza mediante el FED (Formato Electrónico de Devoluciones) ingresando al portal del SAT. Entre los pasos principales se encuentra ingresar al portal del SAT, acceder al apartado de devoluciones y compensaciones, seleccionar la opción de solicitud de devoluciones, capturar los datos del saldo a favor o pago indebido, adjuntar la documentación que respalde la solicitud, firmar y enviar el trámite con los medios de autenticación requeridos, conservar el acuse y consultar el estado de la solicitud (el SAT puede requerir información adicional si  necesita comprobar la procedencia de la devolución.

Devolución automática

Es una facilidad administrativa que se ofrece principalmente a personas físicas que presentan su declaración anual de ISR (Impuesto sobre la Renta) y obtiene un saldo a favor; en este procedimiento, el contribuyente puede recibir la devolución sin presentar una solicitud manual mediante el FED (Formato Electrónico de Devoluciones), siempre que cumpla las condiciones de la facilidad. Entre los aspectos que deban revisarse se encuentran que la declaración anual esté correctamente presentada, que la cuenta CLABE bancaria sea correcta y esté a nombre del contribuyente, que los datos de ingresos, retenciones y deducciones sean consistentes, que el contribuyente no se encuentre en alguno de los supuestos excluidos de la facilidad. La devolución automáticamente no significa que todos los saldos a favor sean autorizados, si existen inconsistencias, puede autorizarse parcialmente, no autorizarse o requerirse una solicitud mediante el FED.

Devolución de oficio

En el en el Código Fiscal de la Federación en el Título Segundo De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Capítulo Único Artículo  22 establece que la devolución puede efectuarse de oficio o a petición del interesado; la devolución de oficio ocurre cuando la autoridad fiscal realiza la devolución sin que el contribuyente tenga que iniciar el procedimiento originario de solicitud en los supuestos en que legalmente corresponda (no debe confundirse con la devolución automática, esta última es una facilidad administrativa con condiciones específicas, mientras que la devolución de oficio es una modalidad prevista expresamente en el Código).

 ¿Cómo se entrega el dinero de una devolución?

En el en el Código Fiscal de la Federación en el Título Segundo De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Capítulo Único Artículo  22 – B, la autoridad fiscal efectúa las devoluciones  mediante depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que solicita la devolución; se debe proporcionar correctamente la información bancaria requerida, incluyendo l a cuenta CLABE; por lo tanto es importante verificar que la cuenta bancaria este activa, el número CLABE sea correcto, la cuenta corresponda al contribuyente solicitante, los datos proporcionados coincidan con la información requerida por el SAT, si el deposito no puede realizarse por causas relacionadas con una cuenta inexistente, cancelada o con datos incorrectos, el plazo se suspende hasta que se proporcione una cuenta válida.

Conclusión

Las devoluciones y compensaciones son mecanismos fundamentales del sistema tributario en México, conocer los procedimientos permite ejercer adecuadamente los derechos fiscales, mantener un mejor control de los recursos financieros y cumplir correctamente con las disposiciones tributarias establecidas.

Referencias

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (Consulta el 10 de noviembre del 2026 de Última reforma en el DOF (Diario Oficial de la Federación) 12-11-2021). Obtenido de Ley del Impuesto al Valor Agregado: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (Consulta el 10 de noviembre del 2026 de Última reforma publicada el 09 de abril del 2019). Recuperado el 2025, de Código Fiscal de la Federación: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

Gobierno de México - SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público) - SAT (Sisitema de Administración Tributario). (Consulta el 10 de noviembre del 2026 de S/F). Obtenido de Devoluciones y compensación - Catálogo de Servicios y Trámites: https://www.sat.gob.mx/gobmx/Paginas/SAT_08_014-10CFF.html

Gobierno de México - SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público) - SAT (Sistema de Administración Tributaria). (Consulta el 10 de noviembre del 2026 de S/F). Obtenido de Devoluciones y compensaciones: https://www.sat.gob.mx/portal/public/tramites/devoluciones-y-compensaciones